近日，財政部（bù）、稅務總局、水利部三部（bù）門聯合印發《水資源（yuán）稅改革試點實（shí）施辦法》，對水資源稅的納稅人、計稅依據（jù）、稅額標準、稅收優惠等稅製要素作出了（le）具體規（guī）定（dìng）。其中還明（míng）確了免征或者減征水資源稅的七個情形，包括受縣級以上人民政府及有關部門委托進（jìn）行國土綠化、地下水回（huí）灌、河（hé）湖生態補（bǔ）水等生態取用（yòng）水；工業用（yòng）水前一年度用水效率達到國家用水（shuǐ）定額先進值的納稅人，減征本年（nián）度百分之二（èr）十水資源稅等等。
 
　　原文如下↓
 
　　水資源稅改革試點實施（shī）辦法
 
　　第一條  為全麵貫徹黨的二十大和二十屆二中、三中全會精神以及《中（zhōng）華人民共和國資源稅法》、《中華人民共和國水法》有關規定，加強水資（zī）源管理和保護，促進水（shuǐ）資源節約（yuē）集約安全利（lì）用，製定本辦法。
 
　　第二條  在中華人（rén）民共（gòng）和國（guó）領域直接取用地表水或者地下水的單位和個人，為水資源稅納稅（shuì）人，應（yīng）當按照（zhào）本辦法規定繳納水資源稅。
 
　　納稅人應當按照《中華人民共和國（guó）水法》等規定申領取水許可證。
 
　　第三（sān）條  有下列情形之一的，不繳納水資（zī）源稅：
 
　　(一)農村集體經濟組織及其成員從（cóng）本集體經濟組織的水塘、水庫（kù）中取用水的；
 
　　(二)家庭（tíng）生活和零星散養、圈養畜禽飲用等少量取用水的；
 
　　(三)水工程管理單位為配置（zhì）或者調度水資源取水的；
 
　　(四)為保障礦井等地下工程（chéng）施工（gōng）安全和生產安全必（bì）須進（jìn）行（háng）臨時應急取(排)水的；
 
　　(五)為消除對公共（gòng）安全或者公共（gòng）利（lì）益（yì）的危害臨時（shí）應急取水的；
 
　　(六)為農業抗旱（hàn）和維護生（shēng）態與環境必須（xū）臨時應急取水的。
 
　　第四條  水資（zī）源稅的征稅對象（xiàng）為地表水和地下水，不包括再生水、集蓄（xù）雨（yǔ）水、海水及海水淡化水、微鹹水等非（fēi）常規水。
 
　　地表水是陸地表麵上動態水和靜態水（shuǐ）的總稱，包括江、河、湖泊(含水庫、引調水工程等水（shuǐ）資源（yuán）配（pèi）置工程)等（děng）水資源。
 
　　地下水是（shì）指賦存於地表以下的水。
 
　　地熱、礦泉水和天（tiān）然（rán）鹵水按照礦產品征收資源稅，不適用於本辦法。
 
　　第五條  水資源稅實行從量計征，除本辦法第六條至第八條規定的情形外，應納稅額的（de）計算（suàn）公式為：
 
　　應納（nà）稅額=實際取用水量×適用稅額
 
　　疏幹排水的實際取用水量按照排水量確定。疏（shū）幹排水是指（zhǐ）在采（cǎi）礦（kuàng）和工程建（jiàn）設過程中（zhōng）破壞地下水層、發生地下湧水的活動。
 
　　第六條（tiáo）  城鎮公共供水企業（yè）應納稅額的計（jì）算公式為：
 
　　應納稅額=實際取用水量×(1-公共供水管網合理漏損（sǔn）率)×適用稅額
 
　　公共供水管網合（hé）理漏損率由各省（shěng）、自治區、直轄市人民政府確（què）定（dìng）。
 
　　第七條  水力發電取用水應納稅額的（de）計算（suàn）公式為：
 
　　應納稅額=實際發（fā）電量×適用稅額
 
　　第八條 除火力（lì）發電冷（lěng）卻取用水外，冷卻取用（yòng）水應納稅額的計算公式為：
 
　　應納稅額（é）=實際取用(耗)水量×適用稅額
 
　　火力發電冷卻（què）取用水可以按照實際發電量或者實（shí）際取用(耗)水量計征水資（zī）源（yuán）稅，具體計征方式由各省、自治區、直轄市人民政府按照稅費平移原則確定。
 
　　第九條  水資源稅（shuì）的適用稅額（é）由各省、自治區、直轄市人民政（zhèng）府統（tǒng）籌考慮（lǜ）本地區水資源狀況、經（jīng）濟社會發展水平（píng）和水資源節約（yuē）保護要求，按照本辦法有關規定，在所附《各省、自治（zhì）區、直轄（xiá）市水資源稅最低平均稅額表》規定的最低平均稅額基礎上，分（fèn）類確定具體適（shì）用稅額。
 
　　第十條  對取用地下水從高確（què）定（dìng）稅額。同一類型取用水，地下水（shuǐ）稅額應當高於地表水。
 
　　對水資（zī）源嚴重短缺和超載地（dì）區取用（yòng）水從高確定稅額。
 
　　對未經批準擅自取用（yòng）水、取用水（shuǐ）量（liàng）超（chāo）過許可水量或者取水計劃（huá）的部分，結合實際適當提高稅額。
 
　　第十一條  對特種取用水，從高確定稅額。
 
　　特種取（qǔ）用水，是指洗車、洗（xǐ）浴、高爾（ěr）夫球場、滑雪場等取用水。
 
　　第十二條  對疏幹排水中回收利用的部分和水源熱泵取用水，從低（dī）確定稅額。
 
　　疏幹（gàn）排水中回收利用（yòng）的部分，是（shì）指（zhǐ）將疏幹排（pái）水進行處理（lǐ）、淨化後自（zì）用以及供其他單位和個（gè）人使用的部分。
 
　　第十三條  除本辦法第十（shí）四條規定的情形外（wài），水資源（yuán）稅（shuì）的適用稅額（é）是指取水口（kǒu）所在地的適用稅額。
 
　　第十四條 水力發電（diàn）取用水適用稅額最高不得超（chāo）過每（měi）千瓦時0.008元。
 
　　各省、自治（zhì）區、直轄市確定的水力發電取用水適（shì）用稅額，原則上不得高於本辦法實施前水資（zī）源稅(費（fèi）)征收標（biāo）準。
 
　　跨省（shěng）(自治區、直轄（xiá）市)界河水電站水力發電取用水的（de）適用稅額，按（àn）相關省（shěng）份中（zhōng）較高一方（fāng）的水資源稅（shuì）稅額標準執（zhí）行。
 
　　第十五條 納稅人取（qǔ）用水資源適用不同稅額的，應當（dāng）分別計量實際取（qǔ）用水量；未分別計量的，從高適用稅額。
 
　　第十六條 有下列情形之一的，免征或者（zhě）減征水（shuǐ）資源稅：
 
　　(一)規定限額內的農業生產取用水，免征水資源稅；
 
　　(二)除接入城（chéng）鎮公共供（gòng）水管網以外，軍隊、武警部隊、國家綜合性（xìng）消防救援隊伍通（tōng）過其他方（fāng）式取（qǔ）用水的，免征水資源稅；
 
　　(三)抽水蓄能發電取用水，免征（zhēng）水資源稅；
 
　　(四)采油(氣)排水經分離淨化後在封閉（bì）管道回注（zhù）的，免征水資源稅；
 
　　(五)受縣級以上人民政府及（jí）有關部門委托進行國土綠化、地（dì）下水回灌、河（hé）湖生態補水（shuǐ）等生態取用水，免征水資源稅；
 
　　(六（liù）)工業用水前（qián）一年度用（yòng）水（shuǐ）效率達到國家用水定（dìng）額先進值的納稅人，減征本年度百（bǎi）分之二十水資源稅。省級水行政主管部門會同同級財政、稅（shuì）務等部門及時公布（bù）享受減征政（zhèng）策（cè）的納稅人名單；
 
　　(七)財政部、稅務總局規定的其（qí）他免征或者減征水資源稅情形。
 
　　第十七條 各省、自治區、直轄市人民政府可以根據實際情況，決定免征或者減征超過規定限額的（de）農業生產取用水和主要供農村人口生活用水（shuǐ）的集中式飲（yǐn）水工程取（qǔ）用水的水資（zī）源稅。
 
　　農業生產取用水，是指種植（zhí）業、畜牧業、水產養殖業（yè）、林業等取用水。
 
　　第十八條  納稅人的（de）免稅、減稅項（xiàng）目，應（yīng）當單獨核算實際取用水量；未（wèi）單（dān）獨（dú）核算或（huò）者不能準確提供實際取用（yòng）水（shuǐ）量的，不予免（miǎn）稅和減稅。
 
　　第十九條 水資源（yuán）稅由稅務機關依（yī）照《中華人民（mín）共和國稅收征收管理法》和本辦法有關規定征（zhēng）收管理。
 
　　水行政主管部（bù）門依據水資源管（guǎn）理（lǐ）法律法規和本辦法的有關規定負責取用水監督（dū）管理（lǐ）。
 
　　第二十條  水資源稅的納稅義務發生時間為納稅人取用（yòng）水資（zī）源的當日。未經批準取用（yòng）水資源的，水資源稅的納稅義務發生時間為水行政主管部門認定的納稅人實際取用（yòng）水（shuǐ）資源的當日。
 
　　第二十一（yī）條 水（shuǐ）資（zī）源稅按月或者按季申報繳納，由主管稅務機關根據實際情況確（què）定。不能按固定期限（xiàn）計算繳（jiǎo）納的，可以按次申報繳納。對超過規定（dìng）限額的農業生產取用水（shuǐ），可以按（àn）年申（shēn）報繳納。
 
　　納稅（shuì）人按月或者按季申報繳（jiǎo）納的（de），應當（dāng）自月度或者季度（dù）終了之日起十五日內，向稅務機關辦理納稅申報並（bìng）繳納稅款（kuǎn）；按次（cì）申報繳（jiǎo）納的，應當自（zì）納稅義務發生之日起十五日內，向稅務機關辦理（lǐ）納稅申報並繳納稅款；按年申（shēn）報繳納的，應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關辦理納（nà）稅申報並（bìng）繳納稅款。
 
　　第二十（shí）二條（tiáo）  除本辦法第二十四（sì）條規定的情形外，納稅人應（yīng）當向取水口所在地的（de）稅務機關申報繳納水資（zī）源（yuán）稅。
 
　　各省、自（zì）治區、直轄市行政區（qū）域內納稅地點確需調整的，由省級財政、稅務、水行政主管部門確（què）定。
 
　　第二十三（sān）條  納稅人取用水工程管理單位跨省(自（zì）治區、直轄市)配置、調度的水資源，應當（dāng）根據調（diào）入（rù）區域適用稅額和實際取用水量，向調入區域所在地的稅務機關申報繳納水資（zī）源稅。
 
　　第二十四條（tiáo）  跨省(自治區、直轄市)水力發電（diàn）取用水的水資源稅在相關省份之間的分配比例，按照（zhào）《財政部關於跨省區水電項目稅收（shōu）分（fèn）配的（de）指導意見》(財（cái）預〔2008〕84號)明確的增（zēng）值稅、企業所得稅等稅收分配辦法確定。本辦法實（shí）施（shī）前，國家和相關省（shěng）份已有明確分配比例的，仍按照原（yuán）分配（pèi）比例執行。
 
　　跨省(自治區、直轄市)水力發電取用水的納稅人（rén）應當按照（zhào）前款規定的分配比例，分別向相關省份主管稅務（wù）機關申報繳納水（shuǐ）資源稅。
 
　　第二十五條  納（nà）稅人應（yīng）當按規定（dìng）安裝符合國家計量標準的取水計量（liàng）設施(器具)，並做好取水計量設施(器具)的運行維護、檢定或校準、計量質量保證與控製，對其取（qǔ）水計量數據的真實性、準確性、完整性、合法性負責（zé）。納稅人應當在申報納稅時（shí），按規定同步將取水計量數（shù）據通過取用水管理平台等渠（qú）道報送水行政主管部門。
 
　　水行政主管部門應當會同有關部（bù）門加強取用水計量監管，定期對納稅人取水計量的規（guī）範性進（jìn）行檢查，並將檢查結果及時告知稅務機關。檢查發現問題或取水計量設施(器具)安裝運行不正（zhèng）常的，水行政（zhèng）主管部門應當及時告知納稅人並督促其盡快整改；檢查未發現問題且取水計量設施(器具)安裝運行正常的，稅務機關按照取水計量數據征收水資源稅。
 
　　第二十六條 納稅人有下列情（qíng）形之一的（de），按（àn）照水行政（zhèng）主管部門根據相應工況最大取（qǔ）(排)水能力核定的取（qǔ）水量（liàng）申報納稅，水行政主管部門應當在（zài）納稅申報期結束前向納（nà）稅人出（chū）具當期取水量核定書；或者按（àn）照省級財政、稅務、水行政主管部門確定的其他方法核定的取用水量（liàng）申報納稅：
 
　　(一)納稅人未按規定安裝取水（shuǐ）計量設施(器具)的；
 
　　(二)納稅人（rén）安裝的取水計量（liàng）設施(器具（jù）)經（jīng）水行政（zhèng）主管部門檢查發現（xiàn）問題的；
 
　　(三)納稅人（rén）安裝的（de）取（qǔ）水計量設（shè）施(器具)發生故障、損毀，未在水行政主管（guǎn）部門規定期限內更換或修（xiū）複的；
 
　　(四)納稅人安裝（zhuāng）的取水計（jì）量設（shè）施（shī）(器具)不能準確計量全部取(排（pái）)水量的；
 
　　(五)納（nà）稅人篡改（gǎi）、偽造取水計量數據的；
 
　　(六（liù）)其（qí）他需要核定水量情形（xíng）的。
 
　　第二十七條  建立稅務機關與水行政（zhèng）主管部門協作征稅機製。
 
　　水行政主管部門應當將取用水單位和個人的取水許（xǔ）可、取水計量數據或取水量（liàng）核定（dìng）書（shū）信息（xī）、違法取水信息、取水計劃（huá）信息、取水計量檢查結果等水資源管理相關信息，定（dìng）期送交稅務機關。
 
　　稅務機關定期將納（nà）稅人申報信息與水行（háng）政主管部門送交的信息進行分（fèn）析比對。發現納稅人申報（bào）取用水量數據異常等問題的（de），可以提請（qǐng）水行政主（zhǔ）管部（bù）門進行複核。水（shuǐ）行政主管部門應當自（zì）收到稅（shuì）務機關的（de）數據（jù）資（zī）料之日起十五日內向稅務機關出具複核意見。稅（shuì）務機關應當按照水行（háng）政主管部門出具的複核意見調整納稅人的（de）應納稅額。
 
　　水資源（yuán）稅（shuì）征收管理過程中發現問題（tí）的，由稅務機關與水行政主管部門（mén）聯合進行核查。
 
　　第二十八條  納稅人（rén）和稅務機關、水行政主管部門及其工作人員違反本辦法規定的，依照《中（zhōng）華人民共和國稅收征收管理法》、《中華（huá）人民共和國水法》等有關（guān）法律法（fǎ）規規（guī）定追究法律責任。
 
　　第二十九條  征收水（shuǐ）資源稅的，停止征收水（shuǐ）資源（yuán）費。
 
　　第三十（shí）條  城（chéng）鎮公共（gòng）供水企業繳納的（de）水資源稅不計入自來水價格，在終端綜合水價中單列，並可以在增值稅計（jì）稅依據中（zhōng）扣除。水資源稅改革試（shì）點期間，省級發展改革部門會同（tóng）有關（guān）部門將終端（duān）綜合水價結構逐步調整到位，原則上不因改革增加用水（shuǐ）負擔（dān）。
 
　　第三十一（yī）條  水資源稅收入全部歸屬地方，納入一般公共預算管（guǎn）理。水行政主管部門會同有關部門履行水資源開發、節約、保護、管理職（zhí）能等相關經費支（zhī）出由同級財政預算統籌安排。原有水資源費征管人員，由地方人民政府統（tǒng）籌（chóu）做好安排。
 
　　第三十二條 水資源稅改革試點期間涉及的有關政策，由財政部會同稅務總局、水利部（bù）等（děng）部（bù）門（mén）研究確定。
 
　　第三十三條  本辦法自（zì）2024年12月1日起實施。已開展水資源稅改革（gé）試點的（de）省份，按照本辦法執行。《財政部、國家稅務總局、水利部關於印（yìn）發〈水資源（yuán）稅改革試點暫行（háng）辦法〉的通（tōng）知》(財稅〔2016〕55號)、《財政部、國家（jiā）稅務總局、水利部關（guān）於河（hé）北省水（shuǐ）資源稅改革（gé）試點有關政策的通知（zhī）》(財稅〔2016〕130號)、《財政部、稅務總局、水利（lì）部關（guān）於印發〈擴大水資源稅改（gǎi）革試點實施辦（bàn）法〉的通知》(財稅〔2017〕80號)同時廢（fèi）止。