近日，財政部、稅務總局、水利部（bù）三部門聯合（hé）印發《水資源（yuán）稅（shuì）改革試點實施辦法》，對（duì）水資源（yuán）稅的納稅人、計稅依據、稅額標準、稅收優惠等稅製要素作出（chū）了具體規定。其中還明確（què）了免征或者減征水資源稅的七個情形，包括（kuò）受縣級以上人民政府及有關部門委托進行國土綠化、地下水回灌、河湖（hú）生態補水（shuǐ）等生（shēng）態取用水；工業用水前（qián）一年度用水效率達到國家用水定額先進值的納稅人，減征本年度（dù）百分之二十水（shuǐ）資源稅等等。
 
　　原文如下（xià）↓
 
　　水資源稅改革試點實施辦法
 
　　第一條  為全麵貫徹黨的二十大和二十屆二中、三中全會精神以及《中（zhōng）華人（rén）民共（gòng）和國資源稅法》、《中華人民共和（hé）國水法》有（yǒu）關規定，加強（qiáng）水資源管理和保護，促進水（shuǐ）資源節約集約安（ān）全利用，製定本辦法。
 
　　第二條  在中華人民共和國領域直接取用地表水或者地（dì）下水的單（dān）位和個人，為水資源稅納稅人，應當按照本辦法規定繳納水資源稅。
 
　　納稅人應當按照《中華人民共和國（guó）水法》等規定申（shēn）領取水許可證。
 
　　第（dì）三條  有下（xià）列情形之（zhī）一（yī）的，不繳納水資（zī）源稅：
 
　　(一)農村集體經濟組織及（jí）其成員從本集體經濟組（zǔ）織的水塘、水庫中取用（yòng）水的；
 
　　(二（èr）)家庭生活和零（líng）星散養、圈養畜禽飲用等少量取用水的；
 
　　(三)水工程（chéng）管理單位為配置或者調度（dù）水（shuǐ）資源取水的；
 
　　(四)為保障礦井等（děng）地下（xià）工程施工安全和生產安全必須進行臨時應急取(排（pái）)水的；
 
　　(五)為消除對公共安（ān）全或者公共利（lì）益的（de）危害臨時應急取水的；
 
　　(六（liù）)為農業抗旱和（hé）維護生態與環境必須臨時（shí）應急取水（shuǐ）的。
 
　　第四條  水資源稅的征（zhēng）稅對象為地表水和地下水，不包括再生（shēng）水、集蓄雨水（shuǐ）、海水及海水淡化（huà）水、微鹹（xián）水等非常規水。
 
　　地表水是陸地表麵上動態水和靜態水的總稱，包（bāo）括江、河、湖泊（bó）(含水庫、引調水工程（chéng）等水（shuǐ）資源配置工（gōng）程)等水資源。
 
　　地下水是指賦存於地表以下的水。
 
　　地熱、礦泉水和天然鹵水按照礦產品征收資源稅，不適（shì）用於本辦法。
 
　　第五條  水資源稅實行從（cóng）量計（jì）征，除本辦法第六條至第八條規定（dìng）的（de）情形外，應（yīng）納稅額的計算公式為：
 
　　應（yīng）納稅額（é）=實際取（qǔ）用水量×適用稅額
 
　　疏（shū）幹排水的實際取用水量按照排水量確定。疏幹排水是指在采礦和（hé）工程建設過程中破壞地下水層、發生（shēng）地下（xià）湧水的活動。
 
　　第六條  城鎮公共供水企業應納稅額的計算公式為：
 
　　應納（nà）稅額=實際取用水量×(1-公共供（gòng）水管網合理（lǐ）漏損率)×適用稅額
 
　　公共供水管網合理漏損率由各省、自治區、直轄市人民政府確定。
 
　　第（dì）七條  水力發電取用水應納稅額的計（jì）算公（gōng）式為：
 
　　應納稅額=實際發電量×適用稅額
 
　　第八（bā）條（tiáo） 除火力發電冷卻取用水外，冷卻取用水應納稅額的（de）計算公（gōng）式為：
 
　　應納稅額=實際取用(耗)水量×適用稅額
 
　　火力發電冷卻取用水可以按照實際發電量或者實際取用(耗)水量計征水資源稅，具體計征方式由各（gè）省、自治區、直轄市人民政府按照稅費平移原則（zé）確定。
 
　　第九條  水資源稅的適用稅額由（yóu）各省、自治區、直轄市人民政府統（tǒng）籌考慮本地（dì）區水資源狀況、經濟社會發展水平和水資源節約保護要求，按照本辦法有關規（guī）定（dìng），在所附《各省、自治區、直轄市（shì）水資源稅最低平均稅額表》規定的最低平均稅額基礎上，分類確定具體適用稅額（é）。
 
　　第十（shí）條  對取用地下水從高確定稅額。同一類型取用水，地下水稅額應當高於地（dì）表水。
 
　　對水資源嚴重短缺和超載地區取用水從高確定稅額。
 
　　對未（wèi）經批準擅自取用水、取用水量超過許可水量或者取水計劃的部（bù）分，結合實際適當（dāng）提高（gāo）稅額。
 
　　第十一條  對特（tè）種取用水，從高確定稅額。
 
　　特種（zhǒng）取用水，是指洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場等取用水。
 
　　第十二條  對疏幹（gàn）排水（shuǐ）中（zhōng）回收利用的部分（fèn）和水源熱泵取用水，從低確定稅額。
 
　　疏幹排水中回收利用的部分，是指將疏（shū）幹排（pái）水進行處理、淨化後自用以及供其他單位和個人使用的部分（fèn）。
 
　　第十三條  除本辦法第十四條規定的情形外，水資源稅的適用稅額是指取水口（kǒu）所在地的適用稅額。
 
　　第十四條 水力發電取用水適用稅額最高不得超過（guò）每千瓦時0.008元。
 
　　各省、自治區、直轄市確定的水力發電取用水適用稅額，原（yuán）則上不得（dé）高於本辦法實施前水資源稅(費)征收標準。
 
　　跨（kuà）省(自治區、直轄市)界河水電站（zhàn）水力（lì）發電取用水（shuǐ）的適用稅額，按相關省份（fèn）中較（jiào）高一方（fāng）的水資源（yuán）稅稅額標準執行。
 
　　第十五條 納稅人取用水資源適用不同稅額的（de），應當分別計（jì）量實際取用（yòng）水量；未分（fèn）別（bié）計量的（de），從高（gāo）適用稅額。
 
　　第十六條 有下（xià）列情形之一的，免征或（huò）者減征水資源（yuán）稅：
 
　　(一)規定限額內的農（nóng）業生產取用水（shuǐ），免征水資源（yuán）稅；
 
　　(二)除接入城鎮公共供水（shuǐ）管網以外，軍隊、武警部（bù）隊、國家綜合性消防救援隊伍通過其（qí）他方式取用水的，免征水資（zī）源稅；
 
　　(三)抽水蓄能發電取用水，免（miǎn）征水資源稅；
 
　　(四)采油(氣)排水經分離淨化後在（zài）封閉管道回注的，免征水資源稅；
 
　　(五)受縣級（jí）以上（shàng）人民政府及（jí）有關（guān）部門委托進行國土綠化、地下水回灌、河湖生態（tài）補水等生態取用水，免征水資源稅；
 
　　(六)工業用（yòng）水前一年（nián）度用水效率達到國家用水定額先進（jìn）值（zhí）的納稅人，減征本年（nián）度（dù）百分之二十水資源稅。省（shěng）級水行政主管部門會同同級（jí）財政、稅務等部門及時公布享受減征政策的納稅人名單；
 
　　(七)財政部（bù）、稅務總局規定的其他免征或者減征水資源稅情形。
 
　　第（dì）十七條（tiáo） 各省、自治區、直轄市（shì）人（rén）民政府可以根（gēn）據實際情況，決（jué）定免征或者減征超過規定限額的農業生產（chǎn）取用水和主要供（gòng）農村人口生活用水的集中式飲水工程取用水的水資源（yuán）稅。
 
　　農業生產（chǎn）取用水，是指種植（zhí）業、畜牧業、水產養殖業（yè）、林（lín）業等取用水。
 
　　第十八條  納稅人的免（miǎn）稅、減稅項目，應當單獨核算（suàn）實際（jì）取用水量；未單獨核算或者不（bú）能準確提（tí）供實際取用水（shuǐ）量（liàng）的，不（bú）予免稅和減稅。
 
　　第十（shí）九條 水資源稅由稅務機關依照《中（zhōng）華人民共和國稅收（shōu）征收（shōu）管理法》和本辦（bàn）法有關規定征收管理。
 
　　水行政主管部門依據水資源管理法律法規和本（běn）辦法（fǎ）的有關規（guī）定負責取用水監督管理。
 
　　第二十條  水資源稅的納稅義務發生時間為納稅（shuì）人取用水資源的當（dāng）日。未經批準取用水資源的，水資源稅的納稅義務發生時間為水行政主管部門認定的納稅人實際取用水（shuǐ）資源的當（dāng）日（rì）。
 
　　第二十一條 水資源稅按月或者按季申報繳納，由（yóu）主管稅（shuì）務機關（guān）根據實際情況確定。不能按固定期限（xiàn）計算繳納的，可以按次申報繳納。對超過規定限額的農業（yè）生產取用水，可以按年申報繳納。
 
　　納稅人按月或者（zhě）按季申報繳納的（de），應當自月度或者（zhě）季度終了之日起十五（wǔ）日內，向稅務機關（guān）辦理納稅申（shēn）報並繳納稅款（kuǎn）；按次申報繳納的，應當自納稅（shuì）義務發生（shēng）之日起十五日內，向稅務機關辦理（lǐ）納稅申（shēn）報並繳納稅款；按年申（shēn）報繳納的，應當自年（nián）度終了（le）之日起五個月內，向稅務機關辦理納稅申報並繳納稅款。
 
　　第二十（shí）二條（tiáo）  除本辦（bàn）法第二十四（sì）條規定的情形（xíng）外，納稅人應當向取水口（kǒu）所（suǒ）在地的稅務機關申報繳納水資源稅。
 
　　各省、自治區、直（zhí）轄市行政區域內納稅地點確需調整的，由省級財政、稅務、水行政主管部門確定。
 
　　第二十三條  納稅人取用水（shuǐ）工程管（guǎn）理單位跨省(自治區、直轄市)配置、調度的水資源，應（yīng）當根據調入區域適用稅（shuì）額和實際取用水量，向調入區域所在地的稅務機（jī）關申報繳（jiǎo）納水資源（yuán）稅。
 
　　第二十四條  跨省(自治區、直轄市)水力（lì）發電取用水的水資源稅在相關省份之間的分（fèn）配比例，按照《財政部關於跨省區水（shuǐ）電項目稅收分配的指導意見》(財預〔2008〕84號（hào）)明確的增值稅、企業所得稅（shuì）等稅（shuì）收分配辦法確定（dìng）。本辦法實施前，國（guó）家和相關省份已有明確分配比例的，仍按照原分配比例執行。
 
　　跨省(自治區、直（zhí）轄市)水力發電取用水（shuǐ）的納稅人應當按照前款規定的分配比例，分別向相關省份主管稅務機關（guān）申（shēn）報繳納水資源稅。
 
　　第二十五條  納稅人應當按規（guī）定安裝符合國家計量標準的取水（shuǐ）計量設（shè）施(器具)，並做（zuò）好取水計量設施(器具)的運行維護、檢定或校（xiào）準、計量（liàng）質量保證與控製，對其取水計量數據的真實性、準確性、完整性、合法性負（fù）責。納稅人應當在申（shēn）報納稅時，按規定同步（bù）將取水計量數據通過（guò）取用水管理（lǐ）平台等渠道報送水行政主管部門。
 
　　水行政主（zhǔ）管部門應當（dāng）會（huì）同有（yǒu）關部門（mén）加強取用水計量監（jiān）管，定期對納稅人取水計量（liàng）的規範性進行檢查，並將檢查結（jié）果（guǒ）及時告知稅務機關。檢查發現問題或取水計（jì）量設施(器具（jù）)安裝運行（háng）不正常（cháng）的，水行（háng）政主管部門應當及時告知納（nà）稅人並督促其盡快整改；檢查未發現問題（tí）且取水計量設施(器具)安裝運行正常的，稅務機關按照取水計量數據征收水資源稅。
 
　　第二十六條 納（nà）稅人有下列情形之一的（de），按照水行政主管部門根據相應工況（kuàng）最（zuì）大（dà）取(排（pái）)水能力核定的取水量（liàng）申報納稅，水行政主管部門應當在納稅申報期結束前（qián）向納稅人出具當期（qī）取水量核定書；或者按照省級財政、稅務、水行政主管部門確（què）定（dìng）的其他方法核定的取用水量申報納稅：
 
　　(一)納稅人未按規定安裝取水（shuǐ）計量設施(器具)的；
 
　　(二)納稅人安裝的取水計量設施(器具)經（jīng）水行政主管部門檢查發（fā）現問題的；
 
　　(三)納稅人安裝的取水（shuǐ）計量設施(器具)發生故障、損毀，未在水行政主管部門規定（dìng）期限內（nèi）更換或修複的；
 
　　(四)納稅人安裝（zhuāng）的取水計量設施(器具)不能準確計（jì）量全部取(排)水量的；
 
　　(五)納（nà）稅人篡（cuàn）改、偽造取水計量數據（jù）的；
 
　　(六)其（qí）他需要核定水（shuǐ）量情形的。
 
　　第二十（shí）七條  建立稅務機關與水行政主（zhǔ）管部門協作征稅機製。
 
　　水行政主管部門應當（dāng）將取用水單位和個人的（de）取水許可、取水計量數據或取（qǔ）水量核定書信（xìn）息、違法取水信息、取水計劃信息、取水計量檢查結果等水資（zī）源管理相關信息，定期送交稅務機關。
 
　　稅務機（jī）關定期將（jiāng）納稅人申報信息與水行政主管部門送交的信息進行分析比（bǐ）對。發現納稅人申報取用水量數據異常等問題的（de），可以提請水行政主管部（bù）門（mén）進行複核。水行政主管部門應當自收到稅務機關（guān）的數據資（zī）料之日起十五（wǔ）日內向稅務機（jī）關出具複核（hé）意見。稅（shuì）務（wù）機關應當按照水行政主管部門出具的複核意見調整納稅人的應納稅額。
 
　　水資源稅征收管理過程中發現問題的，由稅務機關與水行政主管部門聯合進行核查。
 
　　第二十（shí）八條  納稅人和稅務機關（guān）、水行政主管部門及其工作人員違反本辦法規定的，依照《中（zhōng）華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國水法》等有關法律法規規定追究法律（lǜ）責任。
 
　　第二十九條  征收水資源稅的，停止征收水資源費。
 
　　第三十（shí）條  城鎮公共供水企業繳（jiǎo）納（nà）的水（shuǐ）資源稅不計入自來水價（jià）格，在終端綜合水價中單（dān）列，並可以在增值稅（shuì）計（jì）稅依據中扣除。水（shuǐ）資源稅改革試點（diǎn）期間，省級（jí）發展改革部門會同有關部門（mén）將終端綜合水價結（jié）構逐步調整到（dào）位，原則上不因改革增加用水負擔。
 
　　第三十一條  水資源（yuán）稅收入全部歸屬（shǔ）地方，納入一（yī）般公共預算管理。水行（háng）政主管部門會（huì）同有關部門履（lǚ）行水資源（yuán）開發、節約、保護、管（guǎn）理職能等相關經費支出由同級財政預算統籌安排。原有水資源費征管人（rén）員，由地方人民政府統籌做好（hǎo）安排。
 
　　第三（sān）十二（èr）條 水資（zī）源稅改革試點期（qī）間涉（shè）及的有關政策（cè），由財政部會（huì）同稅務總局（jú）、水利部等部門研究確定。
 
　　第三（sān）十三條  本辦法自（zì）2024年12月1日起實施。已開展水資源稅改革試點的省份（fèn），按照本辦法執（zhí）行。《財政部、國家稅務總局、水利部關於印發〈水資源（yuán）稅（shuì）改革試點暫行辦法〉的通知》(財稅〔2016〕55號)、《財政部（bù）、國家稅務總局、水利部（bù）關於河北省水資源稅改革試點有關政策的通（tōng）知》(財稅〔2016〕130號)、《財政部（bù）、稅務（wù）總局、水利部關於印發〈擴（kuò）大水資源稅改革試點實施辦法（fǎ）〉的通知》(財稅〔2017〕80號)同時廢止。